深圳宝安区会计培训学校详解常见六种缴纳增值税情形的会计处理方法

深圳宝安会计培训的小编今天为大家分享的是常见缴纳增值税的六种情形的会计处理方法，希望可以帮助大家打开思路，做好正确的账务处理工作。

会计处理1

增值税小规模纳税人公司，2017年6月6日银行扣税成功，缴纳了上月增值税2万元，账务处理如下：

借：应交税费-应交增值税 2万元

贷：银行存款 2万元

会计处理2

建筑施工公司，属于增值税一般纳税人，项目由于属于甲供材，计税方式选择简易计税，2016年5月12日缴纳上月的增值税3万元，账务处理如下：

借：应交税费-简易计税 3万元

贷：银行存款 3万元

会计处理3

商贸公司系增值税一般纳税人，月初申报缴纳上月计提的应交未交增值税9万元，账务处理如下：

借：应交税费-未交增值税 9万元

贷：银行存款 9万元

会计处理4

企业属于增值税一般纳税人，当月已交纳的应交增值税1万元，账务处理如下：

借：应交税费-应交增值税(已交税金) 1万元

贷：银行存款 1万元

会计处理5

房地产企业属于增值税一般纳税人，本月根据预售房款按照3%的预征率预缴增值税100万元，账务处理如下：

借：应交税费-预交增值税 100万元

贷：银行存款 100万元

月末结转预交增值税

借：应交税费-未交增值税 100万元

贷：应交税费-预交增值税 100万元

会计处理6

公司系增值税小规模纳税人，支付一笔境外费用212万元，并代扣代缴增值税6万元，账务处理如下：

借：管理费用 212万元

贷：银行存款 200万元

应交税费-代扣代缴增值税 12万元

代缴增值税的会计分录：

借：应交税费-代扣代缴增值税 6万元

贷：银行存款 6万元

“应交税费”在报表中的列示注意3句话

1.“应交税费”科目下的“应交增值税”、“未交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“增值税留抵税额”等明细科目期末借方余额应根据情况，在资产负债表中的“其他流动资产”或“其他非流动资产”项目列示;

2. “应交税费——待转销项税额”等科目期末贷方余额应根据情况，在资产负债表中的“其他流动负债”或“其他非流动负债”项目列示;

3. “应交税费”科目下的“未交增值税”、“简易计税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”等科目期末贷方余额应在资产负债表中的“应交税费”项目列示

政策参考依据

1、财会【2016】22号文《增值税会计处理规定》

2、《中华人民共和国增值税暂行条例》

3、《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)

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